Как избавиться от учредителя ооо

Вывод учредителя из состава ООО

Задаваясь вопросом, как вывести учредителя из компании в 2019 годах, необходимо знать, что это достаточно сложная процедура, требующая некоторых знаний и правильного оформления документов.

Выйти из общества участник может в нескольких случаях:

  • добровольно приняв решение передать свою долю другому лицу и подав обществу заявление о выходе;
  • принудительно, если такое решение примут другие учредители.

Компании с несколькими учредителями в своем составе иногда сталкиваются с проблемой, когда один из них начинает препятствовать развитию бизнеса. В такой ситуации у них не остается другого выхода, кроме как вывести участника из состава учредителей ООО. Законодательно такую возможность предусматривает ст. 10 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО). Инициаторами вывода учредителя являются другие участники компании.

Исключение учредителя ведет к лишению его доли в обществе, и прибегать к такой мере можно только в том случае, когда другим способом прекратить его действия, причиняющие вред обществу, невозможно.

Возможность вывести учредителя из состава ООО без его согласия

Правом осуществить принудительный вывод учредителя из ООО обладают участники, которые совокупно имеют долю 10% и более (если другой порядок не предусматривает устав). Такая мера реагирования является крайней и применяется только в судебном порядке (ст. 10 закона об ООО).

Данная мера может быть применена к учредителю, если он:

  • систематически не исполняет или некачественно исполняет свои обязанности;
  • предпринимает действия, которые создают препятствие для достижения компанией поставленных целей;
  • блокирует деятельность общества и делает ее невозможной.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Право требовать исключения есть не только у нескольких участников, совокупные доли которых 10% и более, но и у одного учредителя, обладающего долей такого размера.

Требовать исключения участника, доля которого превышает 50%, другие участники могут, если уставом не предусмотрена возможность свободно выйти из общества (п. 11 информационного письма президиума ВАС РФ от 24.05.2012 № 151).

Сложившаяся судебная практика свидетельствует о том, что возможность вывести учредителя появляется, если доказано наличие убытков, которые он причинил компании. В некоторых случаях суды отказывают в удовлетворении таких требований, если их размер не доказан. Примером таких решений являются постановления 9-го ААС от 21.01.2015 № 09АП-52033/14, от 12.03.2015 № 09АП-2907/15.

Какие действия влияют на исключение участника из общества с ограниченной ответственностью

Обязанности, которые должны выполнять учредители по отношению к своему обществу, определяются в ст. 9, 19 закона об ООО:

  1. Оплатить свою долю в том размере и в сроки, которые установлены учредительным договором.
  2. Вносить дополнительные взносы, если принято решение увеличить капитал общества.
  3. Не разглашать сведения о деятельности компании, если на них распространяются требования сохранять конфиденциальность.
  4. Выполнять дополнительные обязанности, предусмотренные уставом. Решение об их возложении на участников должно быть единогласным.

Возложить дополнительные обязанности можно и на отдельного участника, если такое решение приняло общее собрание и голосовало за него не менее 2/3 учредителей. Сам участник тоже должен отдать свой голос за или дать письменное согласие.

Действия, которые причиняют обществу вред, достаточно подробно описаны в информационном письме № 151:

  • Подделка протокола о назначении директора и совершение сделок без извещения других учредителей.
  • Передача контрагентам ложной информации относительно ликвидации компании с предложением обращаться к конкурентам.
  • Совершение сделок учредителем-директором по более низкой стоимости.
  • Уклонение от участия в общем собрании, что не позволяет принять важные для деятельности компании решения, и т. д.

Как показывает судебная практика (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.11.2010 по делу № А43-42816/2009, Решение Арбитражного суда Московской области от 21.06.2012 по делу N А41-41903), причиной исключения может также стать то, что учредитель систематически голосует против на общем собрании, в результате чего принять решение становится невозможным.

Вывод участника из ООО: пошаговая инструкция — 2019

Позволяет узнать, как вывести учредителей из ООО, пошаговая инструкция:

  1. Учредители (или один из них), доля которых превышает 10%, обращаются в арбитражный суд с соответствующим исковым заявлением.
  2. С момента вступления в силу положительного решения суда участие учредителя в обществе прекращается, в связи с чем он:
    • лишается прав, которыми закон наделяет участников общества, и, соответственно, больше не может участвовать в общих собраниях;
    • прекращает исполнение обязанностей, возложенных законом на учредителей.
    • Общество должно передать информацию о выводе участника в ЕГРЮЛ. Для извещения налогового органа необходимо подготовить такие документы:
      • заявление по форме Р14001;
      • решение суда об исключении учредителя.
      • Доля исключенного участника переходит обществу. При этом ему необходимо выплатить ее действительную стоимость или, если участник согласен, передать ему имущество, стоимость которого равна его доле (ст. 94 ГК РФ, ст. 23 закона об ООО).
      • Определить в течение 1 года дальнейшую юридическую судьбу доли. Это можно сделать несколькими способами (см. ст. 24 закона об ООО).

      ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! О решении относительно юридической судьбы такой доли компания должна сообщить в регистрационный орган в течение 1 месяца после его принятия. В противном случае будет считаться, что доля по-прежнему принадлежит обществу (п. 12 ст. 21 закона об ООО).

      Если соблюдается данная пошаговая инструкция по выводу из состава учредителей ООО, то проблем с выходом обычно не возникает.

      Как исключить из учредителей: судебные решения

      Корпоративные споры, связанные с принудительным исключением участника, решаются в суде. На многие нюансы при рассмотрении таких дел указывает постановление пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25.

      П. 35 постановления № 25 указывает, что к нарушениям, за которые участник может быть исключен, относятся:

      • уклонение без уважительных причин от участия в общем собрании участников, которое вследствие этого не может принять значимых решений (см. определение ВС РФ от 25.01.2018 по делу № А09-8807/2016);
      • совершение участником действий, которые противоречат интересам ООО, если такие действия затруднили работу ООО или причинили значительный вред. (см. определение ВС РФ от 13.12.2017 по делу № А55-26173/2016).

      Рассматривая споры об исключении учредителя, суд должен установить факт уклонения учредителя от исполнения своих обязанностей, дать оценку степени нарушения. А также проанализировать его поведение, выявить негативные последствия, к которым привели его действия (бездействие), и установить причинно-следственную связь (п. 17 постановления № 90/14). Необходимо также выяснить мотивы, которые спровоцировали такое поведение, и установить вину учредителя.

      Что не может стать основанием для исключения учредителя из ООО: судебная практика

      Иногда суды решают, что проступок учредителя не является нарушением, за которое можно применить такую исключительную меру наказания, как вывод из общества. К таким видам нарушений можно отнести:

      • систематическое отсутствие участника на общем собрании не привело к затруднению работы ООО, т.к. причиной затруднений стали разногласия участников в управлении обществом (постановление АС МО от 23.08.2017, определение ВС РФ от 19.01.2018 по делу № А40-1501/2017; определение ВС РФ от 31.08.2017 по делу № А40-162732/2016);
      • допущенное нарушение участником общества, повлекшее причинение последнему ущерба на момент рассмотрения дела устранены и фактический ущерб возмещен (определение ВС РФ от 07.11.2017 по делу № А56-81412/2015).

      Суды при рассмотрении подобных корпоративных конфликтов отмечают, что корпоративные споры внутри общества не могут стать основанием, для исключения участника из ООО.

      Анализируя законодательство по вопросу, как вывести учредителя из ООО, можно сделать вывод, что закон предоставляет участникам, обладающим долей 10% и более, возможность принимать решение о выводе соучредителя при определенных обстоятельствах.

      Читайте также:  Декретные при работе на полставки

      Судебная практика показывает, что учредитель обязан не причинять вреда своей компании. Неисполнение этой обязанности может стать причиной его исключения из общества. Данная мера является своеобразной санкцией, которая применяется к учредителю, причиняющему вред своей компании, что препятствует дальнейшему развитию бизнеса. Однако при ее применении всегда должны быть учтены индивидуальные особенности конкретного предприятия.

      "Практическая бухгалтерия", 2009, N 5

      Иногда по ряду причин возникает необходимость расстаться не только с неугодным сотрудником, но и с учредителем. Но чтобы "избавиться" от учредителя по всем правилам, придется пойти тернистым путем. С 1 июля 2009 г. этот путь пройдет еще и через нотариальную контору — сделку передачи долей в уставном капитале обязательно удостоверит нотариус.

      Поскольку учредитель является собственником своей доли в предприятии, он может ее продать, подарить кому-либо или иным способом отказаться от права собственности на нее в соответствии со ст. 236 Гражданского кодекса. Принудительное изъятие у собственника принадлежащего ему имущества не допускается, кроме случаев, указанных в ст. 235 Гражданского кодекса (изъятие имущества по решению суда и др.). Теперь об "уходе" учредителя подробнее.

      Права и обязанности учредителя

      Рассмотрим смену учредителей на примере ООО как самой распространенной формы хозяйствующих субъектов. Правовые отношения, связанные с созданием, деятельностью, перерегистрацией и ликвидацией ООО, регулируются Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее — Закон N 14-ФЗ).

      Обращаем внимание на то, что с 1 июля 2009 г. вступит в силу Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 312-ФЗ. Он вносит изменения в следующие нормы законодательства:

      • статьи первой части Гражданского кодекса, имеющих отношение к ООО;
      • Основы законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г. N 4462-1;
      • Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";
      • упомянутый выше Закон N 14-ФЗ.

      Подробно о будущих изменениях мы расскажем в следующих номерах "ПБ". А в этой статье поговорим о действующем порядке смены учредителя, предупреждая о предстоящих нововведениях.

      Учредитель общества вправе продать или уступить свою долю или ее часть в уставном капитале общества другим лицам (ст. 8 Закона N 14-ФЗ). Разрешение других учредителей общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено его уставом. Но письменно известить об этом остальных участников общества все же придется, поскольку другие действующие учредители имеют преимущества перед третьими лицами на покупку доли компании. Это и будет первым документом для начала оформления данной процедуры.

      Если участники общества этим правом в течение 30 дней со дня извещения не воспользовались, долю (часть доли) разрешается продать третьему лицу. Этот срок может быть увеличен уставом общества. Начать процедуру переоформления раньше возможно только при наличии письменного отказа других учредителей от продаваемой доли. При этом стоимость продаваемой доли для участников общества не должна превышать ее стоимость для третьих лиц. Иными словами, предлагая "своим" купить долю за определенную сумму, нельзя потом, при их отказе, предложить другим лицам купить ее дешевле.

      Между продавцом и покупателем доли в обществе заключается договор купли-продажи, о чем уведомляются остальные участники общества. Такой договор оформляется в простой письменной форме. До 1 июля 2009 г. заверять нотариусом его не обязательно, если иной порядок не предусмотрен уставом. А с вступлением в силу Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 312-ФЗ практически все сделки по передаче долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью будут удостоверяться нотариусами. После нотариального удостоверения сделки нотариус, ее удостоверивший, в течение трех дней передает в органы регистрации заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанное участником ООО, продающим свою долю.

      Следующий этап — общее собрание учредителей общества составляет протокол о внесении изменений в учредительные документы организации. Все изменения в учредительных документах или их новые редакции в обязательном порядке регистрируются. Такая процедура по Закону занимает пять дней, но в связи с перегруженностью регистрирующих органов этот срок может быть увеличен.

      Помните, что несоблюдение нотариальной формы сделки при смене учредителя влечет ее недействительность. Несогласие других участников с продажей доли одного из учредителей и нежелание перерегистрировать предприятие рассматриваются в судебном порядке.

      Это важно. С 1 июля 2009 г. практически все сделки по передаче долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью будут удостоверяться нотариусами в обязательном порядке. Они в свою очередь обязаны будут сообщать в органы регистрации о произошедшей смене участников общества.

      Если у организации учредитель один, процедура уступки прав собственности будет значительно проще. Для того чтобы продать свою долю, учредителю необходимо только собственное решение о внесении изменений в учредительные документы организации в связи со сменой учредителя и договор купли-продажи доли в учредительном капитале.

      Итак, для регистрации смены учредителя (выхода учредителя) необходимы следующие документы:

      • заявление о государственной регистрации изменений;
      • решение о внесении изменений в учредительные документы организации в связи с изменением учредителя (если учредитель один);
      • протокол собрания учредителей о внесении изменений в учредительные документы организации в связи с изменением состава участников (если учредителей несколько);
      • договор купли-продажи доли в учредительном капитале;
      • новая редакция устава общества или приложение к старому уставу об изменениях в нем;
      • новая редакция учредительного договора общества (если учредителей несколько);
      • документ об уплате государственной пошлины.

      Безусловно, смена учредителей — сложная юридическая процедура. Но не меньше вопросов вызывает оформление продажи доли уставного капитала с точки зрения бухгалтерского учета и налогообложения.

      Бухгалтерские проводы учредителя

      Учредитель может покинуть общество, продав свою долю другому физическому лицу, самому обществу или другой организации.

      Рассмотрим каждый из этих вариантов подробно. Для удобства важная информация об отражении в учете таких сделок обобщена в таблице на следующей странице.

      Таблица. Как отразить смену учредителя в бухгалтерском учете

      Итак, учредитель продает долю.

      . другому физическому лицу. Если один учредитель продает свою долю другому учредителю или просто физическому лицу (третьему лицу), в бухгалтерском учете организации делается только запись по счетам 80 "Уставный капитал" и 75 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал".

      Что же касается отражения данной операции для целей налогового учета, то, поскольку сама организация в расчетах не участвует (сторонами сделки являются физические лица — учредители организации), никаких обязательств по уплате налогов у нее не возникает.

      Будьте внимательны: учредитель, продавший свою долю в уставном капитале другому физическому лицу, должен самостоятельно заплатить НДФЛ, а также самостоятельно подать декларацию в налоговый орган (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).

      . самому обществу. Другое дело, если долю учредителя выкупает само общество. Помимо счета 80, в этом случае операции будут также проводиться по счетам 75 "Расчеты с учредителями", 81 "Собственные акции (доли)". При этом записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

      При покупке доли общество должно выплатить учредителю действительную стоимость его доли уставного капитала деньгами или имуществом фирмы (с согласия самого участника) в соответствующем размере в течение одного года с момента перехода доли к обществу (п. 8 ст. 23 Закона N 14-ФЗ). Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества.

      Действительная стоимость доли учредителя выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. При этом она не может быть определена до утверждения годовой отчетности фирмы.

      При продаже своей доли физическое лицо обязано самостоятельно уплатить НДФЛ, а также подать налоговую декларацию, так как в состав доходов физических лиц относятся и доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организаций, акций и других ценных бумаг (п. 1 ст. 208 НК РФ).

      Читайте также:  Гражданство андорры для россиян

      Выход участника из ООО продажей его доли в обществе не является. Подробно об этом нюансе читайте в апрельском номере "ПБ" в статье "Как правильно избавиться от доли" на с. 60. Добавим только, что с 1 июля 2009 г. выход учредителя из общества становится невозможным, если не предусмотрен уставом.

      Учредитель, продающий свою долю уставного капитала, может вполне законно "сэкономить" на уплате НДФЛ. Ведь при продаже своей доли он вправе уменьшить сумму полученного дохода на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли, а также на сумму документально подтвержденных расходов по дополнительно вносимым в уставный капитал вкладам. При этом увеличение уставного капитала должно быть зарегистрировано в установленном порядке.

      А вот если при выходе учредителя ООО ему передается имущество в пределах его первоначального взноса, объекта налогообложения по НДФЛ не возникает. Ведь учредитель не получил доход, а лишь вернул свою долю в уставном капитале. Об этом также говорится в Письме УФНС России по г. Москве от 30 сентября 2005 г. N 28-10/69814.

      . другой организации. И наконец, рассмотрим ситуацию, когда учредитель продает свою долю другой организации. С правовой точки зрения процедура уступки прав собственности в этом случае такая же, как и при продаже доли в уставном капитале физическому лицу. Организация-покупатель фигурирует в следующих документах: договор купли-продажи доли в уставном капитале другой организации, учредительные документы и выписка ЕГРЮЛ, в которых она выступает соучредителем этой организации.

      В бухгалтерском учете организации, долю которой продают, продажа доли в уставном капитале одним участником другому отражается такими записями: Дебет 80, субсчет "Доля учредителя (продавца)", Кредит 80, субсчет "Доля ООО (покупателя)". Если участник общества оплатил свою долю в уставном капитале общества, то продать он сможет только оплаченную часть (п. 3 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).

      Обратите внимание: если смена учредителя происходит в фирме, которая применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), а долю приобретает юридическое лицо, то при отчуждении более четверти доли в уставном капитале теряется право на применение УСН (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

      Упрощенный порядок исключения из ЕГРЮЛ можно оспорить.
      Добровольная ликвидация не может занимать меньше двух месяцев.
      Юрфирмы часто предлагают альтернативную ликвидацию.

      Для многих налоговых схем создают дружественные компании, которые потом становятся ненужными, особенно в кризис. Как избавиться от них с наименьшими потерями? На практике используют несколько вариантов, конечно, после вывода всех активов из ненужной компании: перестать использовать ее, перерегистрировать на номинала, официально ликвидировать собственными силами или с помощью сторонней юридической фирмы, заявить о банкротстве. В каждом способе есть плюсы и минусы.

      Способ первый (простой, но ненадежный): перестать использовать компанию

      Велик соблазн просто не вести никакую деятельность через компанию, не сдавать отчетность и не использовать ни один из банковских счетов в течение 12 месяцев. Такое юрлицо признается фактически прекратившим свою деятельность (п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”, далее – Закон N 129-ФЗ). Инспекция как регистрирующий орган исключит его из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке.

      Порядок действий налоговиков следующий. Инспекторы публикуют решение о предстоящем исключении в журнале “Вестник государственной регистрации” в течение трех дней после его принятия (Приказ ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@). Кредиторы вправе помешать этому в течение трех месяцев. Тогда упрощенный порядок отменяется и юрлицо ликвидируется в обычном порядке. Если же от них не поступит никаких заявлений, то контролеры исключат юрлицо из ЕГРЮЛ.

      Собственнику не придется ничего делать, чтобы избавиться от компании. Нужно только заранее вывести активы, уволить весь персонал и подождать около полутора-двух лет.

      Упрощенная процедура является специальным основанием прекращения деятельности юрлица, не связанным с его ликвидацией (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 N 67). Ее могут обжаловать заинтересованные лица в течение одного года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 8 ст. 22 Закона N 129-ФЗ).

      ФНС России рекомендует инспекторам не принимать решение об исключении, если у недействующего юрлица есть долги перед бюджетом (Письмо от 27.11.2013 N СА-4-14/21159). Ведь сроков для принятия такого решения Закон не устанавливает. Хотя Пленум ВАС РФ еще в 2006 г. указал, что исключение компании из ЕГРЮЛ по решению регистратора допускается и в тех случаях, когда она имеет долг перед бюджетом (п. 1 Постановления от 20.12.2006 N 67).

      Но в любом случае упрощенная процедура является правом регистрирующего органа, а не его обязанностью (Постановления ФАС Западно-Сибирского от 30.08.2013 N А27-15710/2012 и Московского от 30.05.2013 N А40-122513/12-122-720 округов).

      Последствия для кредиторов и дебиторов исключенной компании

      Если кредитор исключается из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке, то компания-должник обязана признать сумму долга в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152).

      А вот в отношении дебиторской задолженности зеркальное правило, по мнению контролеров, не действует. Если должника исключают из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, то компания-кредитор не вправе признать долг в составе расходов (Письма Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/649 и от 08.11.2012 N 03-03-06/1/577). Причина – упрощенное исключение из ЕГРЮЛ не является ликвидацией юрлица. Хотя п. 2 ст. 64.2 ГК РФ указывает, что исключение недействующего юрлица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юрлицам.

      Способ второй (простой, но ненадежный): сменить учредителя и генерального директора на номиналов

      Избавиться от компании можно, если перерегистрировать ее на третье лицо. Стоимость таких услуг зависит от того, насколько проблемная организация и насколько активный интерес к ней будут проявлять контролирующие органы. Но заказчик обычно не передает номиналу архив документов, поэтому все вопросы налоговиков сводятся к отсутствию “первички”.

      Для целей оптимизации обычно используют только общества с ограниченной ответственностью, с акционерными слишком много формальностей. Продажу долей в ООО необходимо заверить нотариально (п. 11 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”). Далее нотариус сам сообщает в регистрирующий орган о смене учредителя (п. 14 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).

      Номиналов нужно найти

      Безопаснее, если они будут из другого региона и после продажи компанию перерегистрируют по новому адресу. Тогда, даже если у налоговиков возникнут вопросы, вряд ли они поедут в другой регион, который не входит в их юрисдикцию.

      Остается вероятность претензий

      После перерегистрации компания продолжает действовать, поэтому третьи лица могут предъявлять к ней претензии, пытаться взыскать долги и т.д.

      Однако учредители не отвечают по обязательствам организации, за исключением одного случая. Если банкротство юрлица вызвано действиями собственников, на них может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам компании (п. 3 ст. 56 ГК РФ).

      Внимание органов внутренних дел

      Смена учредителя после выявления схемы ухода от налогов будет расценена как препятствие выездной налоговой проверке. Инспекторы могут привлечь для ее проведения органы внутренних дел (Письмо ФНС России от 24.08.2012 N АС-4-2/14007@).

      Способ третий (сложный, но надежный): добровольно ликвидировать собственными силами

      Сложность процедуры добровольной ликвидации зависит от того, насколько много долгов у организации. Так, в течение трех рабочих дней после принятия решения о ликвидации компания должна уведомить об этом инспекцию как регистрирующий орган (п. 1 ст. 20 Закона N 129-ФЗ). Для этого она подает заявление и решение о ликвидации. Инспекторы вносят в ЕГРЮЛ запись о том, что общество находится в стадии ликвидации (см. схему ниже).

      Процедура официальной ликвидации компании

      Компания назначает ликвидатора или ликвидационную комиссию (далее по тексту – ликвидатор, п. 3 ст. 20 Закона N 129-ФЗ). С этого момента полномочия по управлению юрлицом переходят именно к ним (п. 4 ст. 62 ГК РФ).

      Читайте также:  Как вводится дом в эксплуатацию

      Ликвидатор размещает в органах печати сообщение о ликвидации и порядке предъявления требований кредиторами (п. 2 ст. 22 Закона N 129-ФЗ). Срок для такого предъявления не может быть менее двух месяцев независимо от того, когда по договору должны быть исполнены обязательства (п. 1 ст. 63 и п. 4 ст. 61 ГК РФ).

      Только по истечении установленного срока ликвидатор составляет промежуточный ликвидационный баланс. После его утверждения и урегулирования всех требований кредиторов он сообщает в регистрирующий орган о завершении процесса ликвидации.

      Далее ликвидатор подает в инспекцию следующий пакет документов:

      – заявление о ликвидации;

      – документ об уплате госпошлины в размере 800 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);

      – документ, подтверждающий представление сведений в ПФР.

      Налоговая инспекция регистрирует факт ликвидации организации в течение пяти рабочих дней и публикует об этом информацию в журнале (ст. 22 Закона N 129-ФЗ). Юридическое лицо считается прекратившим деятельность с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Таким образом, наименьший период, который займет этот процесс, равен трем-четырем месяцам.

      Долги придется оплатить

      Если активов не хватает на всех кредиторов, то прекращение деятельности возможно только в виде объявления банкротства (п. 4 ст. 62 ГК РФ). В частности, поэтому ликвидация является дорогим способом избавления от ненужной компании, обремененной долгами.

      Вероятна выездная налоговая проверка

      При ликвидации компании проверка может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ). При этом анализируется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке.

      Неясно, признается ли такая проверка повторной. Одни суды указывают, что нет, такая проверка является особым видом контроля (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.07.2010 N А63-19428/2009). Другие считают, что признается, поэтому является недопустимой, если этот период был уже проверен (Постановление ФАС Московского округа от 26.10.2009 N КА-А40/11208-09).

      Но в любом случае с заявлением своих требований об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов налоговики должны успеть в срок, отведенный ликвидатором для предъявления требований всех кредиторов. Иначе суд не примет во внимание претензии инспекторов по результатам проверки (Определения ВАС РФ от 16.03.2009 N 2832/09 и от 12.05.2009 N ВАС-5652/09).

      НДФЛ взимается с полной стоимости полученных активов

      Если учредителем компании выступает юрлицо, то при ее ликвидации оно не включает в доход активы, полученные в пределах своего вклада (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суммы, полученные сверх вклада, облагаются по общим ставкам.

      Если учредителем является физлицо, то все сложнее. Налоговый кодекс предусматривает уменьшение доходов только на расходы по продаже доли в обществе. При ликвидации никакой реализации не происходит, поэтому вся полученная сумма облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 08.11.2011 N 03-04-06/3-301 и от 05.04.2011 N 03-11-06/2/45). Хотя ФНС России высказывала иное мнение, требуя исчислять НДФЛ лишь с суммы превышения вклада (Письмо от 27.01.2010 N 3-5-04/70@).

      Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов

      ФНС России недовольна тем, как в инспекциях на местах организована работа по ликвидации юридических лиц, с которыми отсутствует связь по указанному в ЕГРЮЛ адресу. Поэтому ведомство разработало подробные рекомендации для налоговых органов, которые, по его мнению, должны повысить эффективность этой работы.

      Указанные рекомендации оформлены двумя документами – Письмами ФНС России от 18.03.2014 N СА-4-14/4855 и от 27.01.2014 N СА-4-14/1138@. Мартовское Письмо выпущено в дополнение к январскому и не дублирует его, а содержит более детальные требования вышестоящего налогового органа.

      Руководителям и бухгалтерам организаций также целесообразно ознакомиться с предложенными мерами. Ведь практически любую компанию налоговики могут посчитать отсутствующей по юридическому адресу и инициировать процедуру ее принудительной ликвидации. Это может случиться, например, если корреспонденция, отправленная по указанному в ЕГРЮЛ адресу, вернулась в инспекцию с пометкой “За истечением срока хранения”.

      Однако самостоятельно ликвидировать такую компанию налоговики не вправе. Решение о ее ликвидации может принять только арбитражный суд (п. п. 2 и 3 ст. 61 ГК РФ). Судя по недавним Письмам ФНС России, арбитры нередко отказывают налоговым органам в принудительной ликвидации организаций, с которыми нет связи по юридическому адресу (Письма от 27.01.2014 N СА-4-14/1138@ и от 12.12.2013 N СА-4-7/22406).

      Подробнее об этом читайте на сайте e.rnk.ru в статье “Налоговики взялись за принудительную ликвидацию компаний, с которыми нет связи по юридическому адресу” // РНК, 2014, N 9.

      Способ четвертый (сложный, долгий, неудобный): объявить банкротство

      Разница добровольной ликвидации и банкротства в том, что в первом случае ликвидатора выбирает сама компания, а во втором – арбитражный суд назначает ей конкурсного управляющего со стороны. Именно он и будет проводить всю процедуру. Поэтому для ликвидации компании-пустышки это самый неудобный вариант.

      Заявить о банкротстве может как сама компания, так и ее должник, но только если сумма не погашенных в срок долгов превышает 100 000 руб. и есть иные признаки несостоятельности (п. 2 ст. 6 и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”).

      В общем случае банкротство состоит из нескольких процедур: наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства. Первые три из них – это попытки реанимировать организацию, чтобы она могла погасить свои долги в полном объеме и по возможности продолжить деятельность. Но для ликвидации значение имеет только последняя стадия. После окончания стадии конкурсного производства суд направляет в регистрирующий орган определение, на основании которого инспекция вносит запись в ЕГРЮЛ об исключении юрлица (ст. 149 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ).

      Сложность и длительность процедуры

      Закон предусматривает множество действий, которые необходимо совершить для признания юрлица банкротом. Вся процедура может занять порядка полутора лет. И в течение этого времени компанией будет распоряжаться стороннее лицо.

      Долги погашаются по очереди

      При нехватке имущества компания погашает долги в следующей очередности: требования физлиц по возмещению вреда здоровью и прочих “серьезных” компенсаций, расчеты по оплате труда, далее – с бюджетом и только потом – со всеми прочими кредиторами (п. 1 ст. 64 ГК РФ).

      При нехватке средств долги перед кредиторами текущей очереди погашаются пропорционально размеру требований (п. 3 ст. 64 ГК РФ). Если после ликвидации обнаружится имущество юрлица, то оставшиеся кредиторы вправе на него претендовать через суд (п. 5.2 ст. 64 ГК РФ). Непогашенные долги перед бюджетом признаются безнадежными к взысканию и списываются (пп. 1 п. 1 ст. 59 НК РФ).

      Способ пятый (простой, дорогой, но не гарантирующий результата): привлечь для ликвидации юридическую компанию

      Как сообщают сайты юридических компаний, процесс ликвидации занимает три – пять месяцев, некоторые обещают справиться за полтора месяца. Однако под словом “ликвидация” многие из них понимают в том числе различные варианты прекращения деятельности компании как таковой. Чаще всего речь идет о присоединении компании клиента к организации-пустышке, которую возглавляет подконтрольный юрфирме номинал. И только потом общество-правопреемник ликвидируется “через полностью подконтрольную процедуру банкротства”.

      Как указывают сами юрфирмы, цена зависит от конкретной ситуации и отношений с инспекцией по месту регистрации. При этом предусмотрена существенная, если не 100-процентная, предоплата. В регионах минимальные цены колеблются в следующих пределах:

      – добровольная официальная ликвидация – от 25 000 до 40 000 руб., хотя максимальная стоимость может быть порядка 1 млн руб.;

      – альтернативная ликвидация компании с незначительными долгами – от 40 000 руб.;

      – альтернативная ликвидация компании с долгами – от 50 000 руб.

      Заказчик не контролирует полностью ситуацию

      Плюс привлечения специалистов – клиенту не нужно вникать в детали процедуры. Однако сторонняя фирма может не сообщить заказчику обо всех возможных рисках шагов, которые она предпринимает. Если что-то пойдет не так, то исполнитель всегда может сказать, что ситуация слишком сложная.

      Ссылка на основную публикацию
      Займ на карту
      close slider

      Adblock detector